Новые правила раздельного учета НДС на УСН в 2025 году

Раздельный учет НДС становится обязательным, начиная с 2025 года, для предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176).  Это новшество подразумевает необходимость ведения отдельного учета НДС для операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению, то есть использование различных бухгалтерских счетов, книг покупок и продаж и деклараций по НДС. В статье рассмотрим, как бизнесу правильно вести раздельный учет НДС, включая использование программного обеспечения 1С.

Как вести раздельный учет НДС на УСН в 2025 году: общие правила

Специального порядка ведения раздельного учета НДС на УСН с 2025 года нет. Обязанность вести раздельный учет НДС у упрощенцев может возникнуть в трех случаях. Все зависит от того, какие ставки НДС применяет компания и есть ли право на вычет входного налога.

Согласно Федеральному закону от 12.07.2024 №176-ФЗ, с 1 января предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС. До этого времени все УСН-организации были освобождены от уплаты НДС.

Варианты налогообложения для УСН в 2025 году

Подсказка от Системы Главбух

Изменить ставку НДС на УСН можно только через три года, поэтому главбуху опасно ошибиться с выбором. В рекомендации Системы Главбух – какую ставку НДС выгоднее выбрать и как это сделать на примерах.

Читать рекомендацию

Важно! Даже если компания освобождена от НДС, она должна платить налог, если:

• Ввозит товары на территорию России,
• Выступает налоговым агентом по НДС,
• Выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Для товаров, ввозимых в Россию, НДС рассчитывается отдельно, и его уплата производится в рамках таможенных процедур. Сумма НДС при ввозе товара зависит от таможенной стоимости товара, в которую включены:

• его фактическая цена;
• таможенные пошлины;
• акцизы (если товар подлежит акцизному налогообложению).

Таким образом, НДС рассчитывается от общей таможенной стоимости, включающей эти другие налоги и сборы.

Компании, освобожденные от НДС и не осуществляющие операции, облагаемые этим налогом, освобождаются от подачи декларации. Но, если предприятие продает товары или оказывает услуги, подлежащие налогообложению, подача декларации обязательна.

Компании, которые обязаны уплачивать НДС по ставке 5%, 7% или 20%, должны сдавать декларацию по НДС, вести книгу книгу продаж и, при необходимости, книгу покупок. 

• Срочно! ФНС утвердила новую форму декларации по НДС (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Подавать отчетность за I квартал 2025 года необходимо строго по новой форме. ВЫЧЕТЫ НДС НА УСН В 2025 ГОДУ

Книга покупок нужна для учета налогов, подлежащих вычету, а книга продаж — для учета исчисленного НДС, который подлежит уплате в бюджет.

Узнайте в Системе Главбух, как заполнить книгу покупок при раздельном учете по НДС.

Книга покупок Скачать

Если компания осуществляет несколько видов деятельности, раздельный учет налогов по каждому обязателен.

Для упрощенцев, которые одновременно ведут облагаемые и не облагаемые НДС операции, важно учитывать, что доля расходов, не превышающая 5%, позволяет избежать распределения НДС.

Раздельный учет на УСН, если применяют разные ставки НДС

В такой ситуации надо отдельно определять налоговые базы по НДС в отношении операций, которые облагаются НДС по разным ставкам. Например, по нулевой ставке и ставке 5 процентов. Раздельный учет нужен и в случае, когда упрощенец в последующих периодах переходит со ставки 5 на ставку 7 процентов. Обязанность вести раздельный учет в данном случае нормы НК не требуют, но обязывают правильно определять налоговую базу для исчисления НДС по каждой ставке (п. 1 ст. 153 НК).

Для раздельного учета достаточно отражать выручку по разным ставкам НДС в оборотно-сальдовых ведомостях, а также заполнять счета-фактуры, книгу продаж и декларацию по НДС. А вот фиксировать порядок раздельного учета налоговых баз в учетной политике НК не требует, но можете это сделать, чтобы исключить ошибки и споры с проверяющими (п. 2 ст. 11 НК).

В Системе Главбух вышла рекомендация, что важно изменить в учетной политике на 2025 год. Эксперты привели формулировки, которые помогут составить приказ об изменении учетной политики на 2025 год для бухучета и налогов. Готовые образцы приказов упростят переход на новые правила ФСБУ по инвентаризации и составлению бухгалтерской отчетности.

Раздельный учет НДС на упрощенке при совмещении операций

Вести раздельный учет входного НДС надо при совмещении облагаемых и не облагаемых НДС операций, если применяют общие ставки 20 или 10 процентов (п. 4 ст. 149 НК). Налог по покупкам для облагаемых НДС операций принимают к вычету, а для необлагаемых – включают в стоимость реализуемых товаров, работ, услуг или имущественных прав (подп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК). Правила раздельного учета НДС в таком случае надо закрепить в учетной политике (п. 2 ст. 11 НК).

Если купленные товары используют одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, то входной НДС можно не распределять в тех кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов от общей суммы расходов. Такой входной налог разрешено принять к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК).

Формулы для расчета НДС 

Для расчета НДС, который предприниматель обязан уплатить в бюджет, необходимо учитывать положения НК РФ. Система учета НДС и его вычетов зависит от того, применяется ли пониженная ставка (5% или 7%) или стандартная ставка.

Формула для расчета НДС по ставке 5% или 7%:

НДС к уплате = Исчисленный НДС + Восстановленный НДС

Важно понимать, что при пониженных ставках (5% и 7%) вычеты по НДС не применяются, что отличает их от расчета по обычным ставкам 10% и 20%, где можно использовать вычеты на входной НДС: разница между исчисленным налогом и НДС, подлежащим вычету, с добавлением восстановленного НДС.

Раздельный учет НДС в 1С

В 1С:Бухгалтерия для раздельного учета НДС есть инструмент сравнения и выбора оптимального режима налогообложения. Он находится в разделе «Руководителю – Планирование – Сравнение режимов налогообложения».

Программа позволяет детализировать расчеты, что помогает организациям и ИП определиться с выбором системы налогообложения на следующий год.

В 1С:Бухгалтерия в разделе «Главное – Налоги и отчеты» добавлена возможность настройки УСН с применением НДС на 2025 год.

Важно! ФНС приказом от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@ утвердила форму уведомлений об освобождении от исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль. В новом бланке предусмотрен отказ от освобождения.

Это необходимо, если доход за 2024 год превысил 60 млн рублей. В таком случае в разделе «НДС» можно выбрать одну из ставок: 5%, 7% или 20%. Выбранная ставка НДС должна применяться минимум в течение 12 кварталов (3 года). Уведомлять ФНС о выборе ставки не требуется, так как они получат данные из декларации по НДС.

Рекомендуется в целях раздельного учета вносить изменения в учетную политику, создавая новую запись через гиперссылку «История изменений».

Программа будет выдавать предупреждение, если выручка приближается к 60 млн рублей. В 2025 году баннер изменится на красный при превышении этого порога, и пользователи смогут перейти по ссылке для настройки ставки НДС. Доходы по УСН будут рассчитываться с учетом вычета НДС.

Расходы в КУДиР будут учитываться без НДС, если налогоплательщик выбрал применение общей ставки и имеет право на вычет НДС. В программе будут добавлены новые ставки НДС: 5%, 5/105%, 7%, 7/107%. Эти ставки можно будет выбрать при оформлении документов поступления на расчетный счет. Также возможно будет выставлять счета-фактуры на аванс на основе таких поступлений. Эти ставки станут доступными для выбора в документах реализации, а также при поступлении товаров, работ и услуг.

Введение раздельного учета НДС в 2025 году для предприятий и ИП на УСН является важным шагом, который требует внимательного подхода к расчетам и отчетности. Правильное ведение раздельного учета помогает избежать ошибок при подаче деклараций и уплате налога. Использование программных решений, таких как 1С, значительно упрощает процесс учета и позволяет своевременно отслеживать изменения в налоговом законодательстве. Предприниматели должны внимательно следить за своим доходом и корректно выбирать налоговые ставки, чтобы минимизировать риски нарушения налогового законодательства. Важно помнить, что соблюдение сроков и правильный расчет НДС – залог успешного ведения бизнеса в условиях новых налоговых требований.

Важно! Вычет НДС с аванса можно заявить только в квартале отгрузки товара, перенести вычет на другие периоды нельзя. Информация опубликована “ФНС”.

Важно! При наличии в смете специальных позиций, таких как медицинское оборудование или элементы доступной среды, исчисление НДС должно производиться с общей договорной стоимости контракта (письмо Минфин от 20.01.2025 № 03-07-11/3601).

Важно! Если организация переходит с общей на упрощенку и выбрала спецставки по НДС, тогда необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС, в том числе по основным средствам (письмо Минфин от 23.12.2024 № 03-07-11/129819).

Организации и ИП на УСН могут не платить НДС при продаже подакцизных товаров, если соблюдаются общие условия по доходам. Информация опубликована “ФНС”.

НДС при продаже подакцизных товаров

Важно! ФНС обновила электронные шаблоны для книги покупок и книги продаж, а также приложений к ним. Приказ от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@ опубликован на официальном сайте.